Qué bienes deben declararse en el Modelo 720
- Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.
- Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidos en el extranjero.
- Bienes inmuebles y derechos sobre inmuebles situados fuera de España.
La obligación de declarar cada bloque surge quando su valor conjunto supera los 50.000 euros, y debe reiterarse en ejercicios posteriores cuando el valor experimenta un incremento superior a 20.000 euros respecto de la última declaración presentada, o cuando se produce la baja de algún bien previamente declarado.
El cambio tras la sentencia del TJUE
La sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de enero de 2022 declaró contrario al Derecho de la Unión Europea el régimen sancionador original del Modelo 720, por resultar desproporcionado (sanciones fijas muy elevadas y calificación como ganancia patrimonial no justificada imprescriptible). España modificó la normativa para adaptarla a esta sentencia, homologando las sanciones a las del régimen general de infracciones tributarias, aunque la obligación informativa en sí misma se mantiene plenamente vigente.
Consecuencias de no declarar bienes en el extranjero
La AEAT recibe información automática de las autoridades fiscales de numerosos países mediante los mecanismos de intercambio de información financiera (CRS, FATCA), lo que facilita enormemente la detección de bienes no declarados. Cuando se descubre un bien no declarado en plazo, la Administración puede considerarlo ganancia patrimonial no justificada, imputable al último ejercicio no prescrito, además de imponer las sanciones correspondientes. Defender adecuadamente el origen y la antigüedad de estos bienes suele requerir un informe pericial que acredite documentalmente su procedencia y evite su calificación como renta no justificada.
Cómo regularizar una situación pendiente
Quienes detectan que no han cumplido correctamente con esta obligación en ejercicios anteriores pueden valorar una regularización voluntaria, presentando el modelo con carácter extemporáneo y, en su caso, complementando la declaración de IRPF o Impuesto sobre Sociedades afectada. Esta decisión debe adoptarse con asesoramiento especializado, analizando cuidadosamente el riesgo de sanción frente al beneficio de regularizar antes de un posible requerimiento de la Administración, contando con asesoría legal y fiscal especializada en fiscalidad internacional.
Preguntas frecuentes
¿Debo presentar el Modelo 720 todos los años?
No, solo es obligatorio presentarlo de nuevo cuando se produce un incremento significativo del valor declarado, la baja de algún bien, o cuando se supera por primera vez el umbral de declaración en algún bloque.
¿Qué pasa si tengo una cuenta bancaria conjunta en el extranjero?
Cada titular, autorizado o beneficiario debe valorar si está obligado a declarar, atendiendo al saldo total de la cuenta y no solo a su porcentaje de titularidad.
¿Puede la AEAT reclamar bienes declarados hace muchos años como no prescritos?
Tras la reforma derivada de la sentencia del TJUE, la calificación como ganancia patrimonial no justificada ya no opera de forma automática e imprescriptible, aplicándose las reglas generales de prescripción tributaria.
El Modelo 720 sigue siendo una obligación formal de primer orden para quienes mantienen patrimonio en el extranjero, y su incumplimiento, aunque ya no conlleva las sanciones desproporcionadas del régimen original, continúa generando riesgos fiscales que conviene prevenir con asesoramiento especializado.
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