Tributación general de las stock options
La entrega de opciones sobre acciones a empleados constituye, con carácter general, un rendimiento del trabajo en especie, que se imputa fiscalmente en el momento del ejercicio de la opción (no en el momento de su concesión), calculándose por la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en dicho momento y el precio de ejercicio pagado por el empleado, en su caso.
La exención ampliada para empresas emergentes
Como se ha explicado en el contenido dedicado a la Ley de Startups, esta normativa amplió significativamente el límite de exención aplicable a la entrega de stock options por parte de empresas emergentes calificadas, además de flexibilizar las reglas de imputación temporal, permitiendo diferir la tributación hasta que concurra alguna de las circunstancias específicamente previstas (transmisión de las acciones, salida a bolsa de la empresa, o transcurso de un plazo máximo desde la concesión).
Retribución flexible: el plan de compensación total
Más allá de las stock options, los planes de retribución flexible permiten a los empleados destinar parte de su retribución dineraria a productos con tratamiento fiscal favorable: seguros de salud, cheques guardería, tickets restaurante, formación, o aportaciones a planes de pensiones de empleo, todos ellos con exenciones o reducciones específicas en el IRPF dentro de los límites legalmente establecidos, lo que permite optimizar la fiscalidad global de la retribución sin incrementar el coste para la empresa.
Riesgos de diseño incorrecto del plan
Un plan de retribución flexible mal diseñado puede perder los beneficios fiscales previstos si, por ejemplo, el empleado puede convertir libremente en efectivo los productos elegidos, o si no se respetan los límites cuantitativos específicos de cada beneficio en especie. La AEAT revisa con frecuencia estos planes en el marco de comprobaciones sobre retenciones, exigiendo el ingreso de las retenciones no practicadas si detecta un diseño incorrecto del plan.
El papel del informe pericial en la valoración de acciones no cotizadas
Cuando las stock options se refieren a acciones de sociedades no cotizadas, determinar su valor de mercado en el momento del ejercicio exige un informe pericial de valoración de empresas técnicamente riguroso, especialmente relevante para calcular correctamente el rendimiento del trabajo imputable y defenderlo ante una eventual comprobación de la AEAT, con el apoyo de asesoría legal y fiscal especializada en compensación ejecutiva.
Preguntas frecuentes
¿Tributo cuando me conceden las stock options o cuando las ejerzo?
Con carácter general, cuando se ejercen, no en el momento de la concesión, salvo los supuestos específicos de diferimiento previstos para empresas emergentes calificadas.
¿La empresa debe practicar retención sobre el rendimiento generado?
Sí, salvo en la parte exenta, la empresa debe practicar el correspondiente ingreso a cuenta sobre la retribución en especie generada por el ejercicio de las opciones.
¿Puedo aplicar la reducción del 30% a las stock options?
Puede resultar aplicable si el periodo de generación supera los dos años y se cumplen el resto de requisitos generales de esta reducción para rendimientos irregulares del trabajo.
Diseñar correctamente un plan de stock options o de retribución flexible exige un análisis fiscal detallado que maximice su eficiencia tanto para la empresa como para el empleado beneficiario.
]]>