Qué bienes deben declararse en el Modelo 720
- Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero, cuando el saldo conjunto supere los 50.000 euros.
- Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados o generados en el extranjero, con el mismo umbral cuantitativo.
- Bienes inmuebles y derechos sobre inmuebles situados fuera de España, igualmente sujetos al umbral de 50.000 euros.
La reforma tras la sentencia del TJUE
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea consideró desproporcionadas determinadas consecuencias del régimen sancionador original vinculado al Modelo 720 —en particular, la imprescriptibilidad de las ganancias no justificadas asociadas a bienes no declarados y las multas fijas asociadas—. Como consecuencia, España modificó su normativa, si bien la obligación informativa en sí misma se mantiene plenamente vigente, con un régimen sancionador revisado y más proporcionado, aunque no exento de riesgo para quien incumple.
Consecuencias del incumplimiento
No presentar el Modelo 720 estando obligado a ello, o presentarlo con datos incompletos, inexactos o fuera de plazo, puede derivar en sanciones tributarias y, en determinados supuestos, en la calificación de los bienes no declarados como ganancia patrimonial no justificada, imputable al periodo impositivo más antiguo no prescrito. Determinar correctamente el origen y la antigüedad de los fondos o bienes en el extranjero resulta clave para evitar esta calificación, especialmente en herencias internacionales o patrimonios acumulados durante largos periodos de residencia fuera de España.
El papel del informe pericial en la acreditación del origen de los fondos
Cuando la AEAT cuestiona el origen o la antigüedad de bienes situados en el extranjero, un informe pericial que reconstruya el histórico patrimonial y financiero del contribuyente puede resultar esencial para acreditar que los fondos proceden de rentas ya tributadas o de periodos prescritos, evitando así una regularización que, en ausencia de esta prueba, tiende a resolverse en contra del contribuyente por aplicación de la carga de la prueba.
Modelos 149 y 151: otras obligaciones informativas relevantes
Junto al Modelo 720, conviene tener presentes otras obligaciones informativas específicas de determinados regímenes especiales, como el Modelo 149 (comunicación para la opción por el régimen de impatriados) y el Modelo 151 (declaración anual del IRPF para quienes se acogen a dicho régimen). Su correcta cumplimentación, coordinada con el resto de obligaciones patrimoniales del contribuyente, forma parte de una planificación patrimonial completa para personas con patrimonio o rentas internacionales.
Preguntas frecuentes
¿Debo presentar el Modelo 720 todos los años?
Solo es obligatorio presentarlo de nuevo cuando el valor conjunto de alguno de los bloques de bienes experimente un incremento superior a 20.000 euros respecto de la última declaración presentada, o cuando se pierda la condición de titular de un bien previamente declarado.
¿Qué pasa si presento el Modelo 720 fuera de plazo pero de forma voluntaria?
Existen sanciones específicas por presentación extemporánea sin requerimiento previo, generalmente más moderadas que las aplicables cuando la presentación se realiza tras un requerimiento de la Administración.
¿Las monedas virtuales en el extranjero deben declararse en el Modelo 720?
Las monedas virtuales tienen su propio modelo específico, el Modelo 721, independiente del Modelo 720, con umbrales y plazos propios.
Cumplir correctamente con las obligaciones informativas sobre bienes en el extranjero, y contar con respaldo técnico para acreditar el origen del patrimonio cuando sea necesario, es esencial para evitar contingencias fiscales severas.
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