Quién está obligado a presentar el Modelo 720
Están obligados a declarar los residentes fiscales en España, personas físicas y jurídicas, que sean titulares o titulares reales de bienes y derechos en el extranjero cuyo valor conjunto por cada uno de los tres bloques de información supere los 50.000 euros: cuentas en entidades financieras, valores, derechos, seguros y rentas depositadas o gestionadas en el extranjero, e inmuebles y derechos sobre inmuebles situados fuera de España.
Cuándo hay que volver a presentar el modelo
Una vez presentada la declaración inicial, solo es obligatorio volver a presentarla en ejercicios posteriores si el valor conjunto de algún bloque de bienes experimenta un incremento superior a 20.000 euros respecto de la última declaración presentada, o si se produce la extinción de la titularidad sobre bienes previamente declarados. Este matiz es frecuentemente ignorado por los contribuyentes, generando presentaciones innecesarias o, peor aún, omisiones cuando sí existía obligación de actualizar la información.
El nuevo régimen sancionador tras la sentencia del TJUE
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea declaró contrario al Derecho comunitario el régimen sancionador original del Modelo 720, por resultar desproporcionado frente a las sanciones aplicables a incumplimientos formales similares dentro del territorio nacional. España modificó la norma, atenuando sustancialmente las sanciones aplicables, aunque el incumplimiento sigue pudiendo derivar en la calificación de los bienes no declarados como ganancia patrimonial no justificada, imputable al periodo impositivo más antiguo no prescrito, salvo que el contribuyente acredite que dichos bienes proceden de rentas ya declaradas o de periodos ya prescritos.
Cómo defenderse ante una regularización por el Modelo 720
Cuando la AEAT regulariza bienes no declarados en el extranjero como ganancia patrimonial no justificada, la defensa suele centrarse en acreditar el origen y la antigüedad de dichos bienes. En estos supuestos, un informe pericial que reconstruya el origen patrimonial de los bienes, apoyado en documentación bancaria, notarial o sucesoria, puede resultar decisivo para evitar la calificación como ganancia patrimonial no justificada y su tributación en el ejercicio más desfavorable.
Recomendaciones prácticas para contribuyentes con patrimonio en el extranjero
Revisar anualmente si se ha superado alguno de los umbrales de actualización, mantener documentación clara sobre el origen de los fondos y bienes situados fuera de España, y contar con asesoría legal y fiscal especializada en fiscalidad internacional para evitar incumplimientos formales que, aunque hoy menos severamente sancionados, siguen pudiendo derivar en consecuencias fiscales significativas.
Preguntas frecuentes
¿Debo presentar el Modelo 720 si mis bienes en el extranjero no superan los 50.000 euros?
No existe obligación de presentar el modelo respecto de aquel bloque de bienes concreto cuyo valor conjunto no supere dicho umbral.
¿Qué pasa si presento el modelo fuera de plazo voluntariamente?
Se aplican los recargos por presentación extemporánea previstos con carácter general en la LGT, más moderados que las antiguas sanciones específicas del régimen anulado por el TJUE.
¿Puedo acreditar el origen de bienes antiguos no declarados?
Es posible, mediante documentación bancaria histórica, escrituras notariales, herencias o donaciones ya tributadas, aunque cuanto más antiguos sean los bienes, más compleja resulta habitualmente la reconstrucción documental.
El Modelo 720 sigue siendo una obligación formal de alto riesgo fiscal si no se gestiona correctamente. Revisar la situación patrimonial en el extranjero con asesoramiento especializado es la mejor forma de evitar contingencias futuras.
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